Normas y Procedimientos de auditoria

La Normas y procedimientos de auditoria aplicables a las realizadas sobre los estados financieros que se incluyen en las presentaciones a la SEC son sustancialmente las mismas que las realizadas por los auditores independientes en los sectores privados. Adicionalmente, sin embargo, y como guía de practica apropiada de la SEC, el auditor debe estar familiarizado con las conclusiones de los casos en los que la comisión, un juez administrativo o una corte, hayan determinado que las normas de auditoria generalmente aceptadas fueron incumplidas.

Normas de Auditoria.

No importa cuán adecuado sea el alcance, pues la opinión basada en él no tendrá ningún valor a menos que la auditoria se planifique y realice de una manera competente y experta por personal bien entrenado y totalmente cualificado, bajo la dirección y supervisión de personas con amplio entrenamiento y experiencia  y que estén familiarizados con las actividades de la empresa en particular y con los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias específicas.  La reputación y el estatus de la profesión y de sus miembros se basa en gran parte en la confianza con los acreedores, accionistas, la comunidad financiera y el público en general acepta las manifestaciones y opiniones contenidas en los informes de auditoria.  Los auditores independientes deben ejercer el más alto grado de vigilancia, objetividad e imparcialidad  en la realización de su encargo y en la emisión de opiniones.

Consciente de sus responsabilidades hacia el publico y la profesión , el AICPA ha adoptado la siguiente definición y descripción del término "Norma de Auditoria Generalmente aceptadas aplicables". 

1. Normas Generales.
2. Normas de ejecución del Trabajo.
3. Normas del Informe.

Las normas de auditoria difieren de los procedimientos en que los "procedimientos" son actos  que se realizan, mientras que las "normas" se refieren a las medidas de calidad en la realización de los mismo y en los objetivos que atañen a su realización. A diferencia de los procedimientos de auditoria, las normas conciernen  no sólo a las cualidades profesionales del auditor, sino también a su criterio respecto a la realización de su examen  y de su informe AICPA Normas Profesionales AU 150.01.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Los principios que constituyen "Las reglas fundamentales " para presentación de información financiera son llamados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.  Los principios de contabilidad son también llamados normas, supuestos, postulados y conceptos. Estos términos usados  para describir los principios de contabilidad que indican el esfuerzo que se ha hecho para desarrollar una estructura de la teoría contable. Por ejemplo, se seleccionó la palabra normas  en vez de Principios cuando el Comité de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) remplazó el Comité de Principios de Contabilidad (APB) como organización más autorizada para expedir reglas para la profesión contable. Aún están en procesos los esfuerzos para construir un cuerpo satisfactorio de la teoría contable, porque la teoría contable debe cambiar continuamente de acuerdo con los cambios del medio empresarial y con los cambios en las necesidades de los usuarios de los estados financieros.

Los principios de contabilidad están arraigados en las leyes de la naturaleza, como lo están las leyes de las ciencias físicas.  Mejor aún, los principios de contabilidad se desarrollaron con relación a lo que nosotros consideramos son los objetivos más importantes de la información financiera. Por ejemplo, en los últimos años los Contadores como también los Ejecutivos de Empresa han reconocido que para la sociedad parte del "Costo"  de mantener una actividad comercial, tal como un planta manufacturera, incluye la contaminación del aire y el agua y demás daños del medio ambiente.  Se está desarrollando investigación para formular principios de contabilidad que permitan identificar y medir estos "Costos Social".